首頁 > 信息動態  > 最新資訊

最新資訊

私車公用如何涉稅處理千萬別大意了

來源:www.aorpl.club 發布時間:2020年03月05日

“私車公用”的涉稅處理,別大意!襄陽代理記賬,襄陽財務代辦,襄陽工商代辦公司的小編為您分享:

 

1、稅務答疑私車公用涉稅處理

公司車輛比較少,公司是否租用公司員工車輛,并簽訂協議,在協議中注明,如果私車公用產生的費用,員工可以通過油費、停車費、維修費等車輛的有效合法票據在公司報銷,該部分費用是否可以在所得稅稅前扣除,該部分費用是否需要為員工申報繳納個稅。

 

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。”第十條規定:“在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:……與取得收入無關的其他支出”。

 

私車公用,如存在租賃(簽租賃合同),且取得租賃發票,租賃車輛在租賃期間實際發生的與生產經營有關的費用(過路費、汽油費、停車費等等),憑合法有效憑據準予稅前扣除。

 

若合同約定,汽油費、停車費、維修費屬于車輛租金收入的一部分,該部分收入應并入租金收入,按“財產租賃所得”繳納個人所得稅。若該部分不屬于租金收入,是公司在生產經營活動中發生的,由員工先墊付,再報銷的費用,則不作為個人應稅所得。

 

2、關于私車公用

目前,私車公用現象較為普遍。一些公司將企業主或員工的車輛用作企業生產經營之用,公司給車主支付租金或報銷相關費用。但由于車輛使用的隨意性,是公用還是私用很難區分,也較難判定發生的費用是個人消費還是企業支出。

 

私車公用到底哪些費用可以稅前扣除,哪些費用不可以稅前扣除,很多人尤其是財務人員都存在困惑,下面根據稅務總局和以往其他稅局的回復,給大家解決問題!

稅局明確:私車公用相關費用允許稅前扣除

 

問:私車公用產生的油耗、過路過橋費、修理費等費用在企業列支后,這些費用可以在企業所得稅稅前扣除嗎?

 

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十條規定,企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外。

 

綜上,企業使用員工個人的車輛,應在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發票的情況下,其發生的與生產經營相關的油費、保養費、過路費等支出,可憑合法有效憑證在企業所得稅前扣除。

 

3、案例解析

稅務機關在對某公司納稅檢查時,發現該公司固定資產賬上只有房屋和辦公家具,但管理費用中卻列支了很多交通費。企業財務人員解釋,企業車輛有限,公司大多活動都用員工私車解決,公司采取實報實銷或定額補貼的方式,承擔員工車輛的相關費用(汽油費、過路費等),為此發生了較多交通費用。

 

對于私車公用發生費用能否在稅前扣除,目前全國沒有統一明確的規定,各地做法不一。

 

4、私車公用涉稅風險

就以上面案例來說:私車公用看似簡單,卻涉及個人所得稅、企業所得稅和印花稅等多個稅種,處理不好容易出現問題。

 

個人所得稅方面,該公司以實報實銷方式支付車輛的所有支出,沒有視同個人補貼收入繳納個人所得稅。根據《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)第一條的規定,因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入,均視為個人取得公務用車補貼收入,按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

 

企業所得稅方面,該企業私車公用,由于沒有任何合同或協議證明其真實性和合理性,所有費用只能被認定為“與取得收入無關支出”,需要進行納稅調整。被查企業得知相關規定后作了納稅調整。

上述案例,具有典型性,其中的涉稅風險是可以避免的,需要企業采取正確的做法。

 

針對上述案例,如果企業和員工有車輛租賃協議,而且協議里有明確的條款規定:

車輛發生的相關費用由企業承擔。這樣,這些費用就可以認定為與取得收入有關的支出,當這些支出取得符合規定的發票后,就可以在企業所得稅稅前扣除。企業使用員工車輛,支付費用的方式不同,個人所得稅的計算方式也不同。

 

1.不簽訂租賃合同,費用實報實銷。這種方式就是案例采取的方式,企業應根據個人所得稅法的相關規定,按照“工資薪金”稅目計算并代扣代繳個人所得稅。

 

2.簽訂租賃合同,向員工支付租賃費。這種方式下,員工收到租賃費用,應到稅務機關就租賃行為代開發票,按照“有形動產租賃”稅目繳納增值稅后,方能到企業報銷相關運營費用。有了合同和繳稅憑證,租賃行為才能被認定具有真實性。此時,企業支出的交通運營費用才能被認定為“與取得收入有關的支出”,允許在企業所得稅稅前列支。同時,企業向員工支付的租賃費用應按照個人所得稅法中的“財產租賃”稅目,適用20%稅率代扣代繳個人所得稅。

還有就是企業和員工簽訂的車輛租賃協議,屬于印花稅規定的應稅憑證,要按租賃金額的千分之一貼花。

 

5、私車公用發生的費用扣除一般應滿足以下條件

一是企業與員工簽訂租賃合同,約定使用員工個人車輛發生的相關費用由企業承擔,若無償使用但費用在企業列支將會產生稅收風險;

二是企業租賃員工車輛的租金支出和承擔的費用,應取得發票(員工車輛租金可以申請代開動產租賃發票);

 

三是費用支出屬于企業使用汽車發生的費用,如果該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支。

一般來說,可在所得稅前列支的費用,包括與車輛使用相關的汽油費、過路過橋費和停車費等,不能在所得稅前列支的費用包括與車輛本身相關的車輛保險費、維修費、車輛購置稅和折舊費等。

 

6、如何進行稅務籌劃?

案例:李某和萬某是某事業單位員工,上班時間將私家車交由單位使用,雙方約定車輛保險費、維修費、折舊費等由個人負責,每月車輛租金或補貼為2000元。萬某與單位簽訂租賃合同,李某沒簽合同而是拿車輛補貼。2016年8月兩人各發生一次車輛維修費500元。

 

如上例,假設2016年8月李某和萬某扣除“三險一金”后的月工資均是4800元,當地規定的公務交通費用扣除標準為每月500元。

 

李某應繳納個人所得稅=(4800+2000-3500-500)×10%-105=175(元)。

 

萬某應按照財產租賃所得繳納個人所得稅,繳納綜合稅率3.3%的增值稅、城建稅和教育費附加(為便于計算,不考慮含稅換算)。則萬某應繳納綜合稅費=2000×3.3%=66(元),個人所得稅=(4800-3500)×3%+(2000-2000×3.3%-800-500)×20%=165.8(元),合計231.8元(66+165.8)。

 

相比較,李某和萬某兩者相差56.8元(231.8-175)。

 

假設萬某所在地規定,其動產租賃除了繳納綜合稅率3.3%的增值稅、城建稅和教育費附加外,還應預繳1.5%的個人所得稅。則萬某應繳納綜合稅費=2000×3.3%=66(元)、個人所得稅=(4800-3500)×3%+2000×1.5%=69(元),合計135元(66+69)。此時,李某和萬某兩者相差40元(175-135)。

 

提醒:各地公務交通費用扣除標準及動產租賃綜合稅率各有不同,計算結果僅供參考。

 

最后提醒:

就目前而言,私車公用支出能否稅前扣除,一方面取決于當地政策規定;另一方面與企業準備相關資料備查,以證明費用發生的真實、合理息息相關。最后三個提醒送給大家:

 

一是要簽訂協議。

公司應與私車公用的員工簽訂用車書面協議,約定的條款必須明確車輛的使用情況及其費用分攤方式。

 

二是要建立制度。

企業必須建立公務用車制度,做好車輛使用記錄,分清個人消費還是企業費用,同時,員工應向公司提供汽車租賃發票。

 

三是要規范核算。

對于私車公用費用稅前扣除范圍,企業應規范財務核算,相關費用不能相互混淆,不得將應由員工個人負擔的費用改由公司承擔,并在稅前扣除。

相關文章

金牛国际娱App
nba最厉害的球员 排列7和值走势图 四川快乐十二选五技巧 四川熊猫麻将官方网版 福彩东方6+1开奖结果查询果 股票融资公司合法吗 3分赛车最新开码 十佳股票配资平台 德国赛车彩票 新手炒股入门教程 25选7开奖结果 股票配资平台代理招商 秒速赛车什么方法稳 十点配资 爱彩乐陕西十一选五 宜昌大家乐血流麻将